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内部監査とは？仕組みと重要性を詳しく解説！
内部監査とは、会社の内部の人間が監査を行う事を指し、決算数値の不正の防止や、業務の効率化を実施します。
2006年に会社法が改正されたことにより内部統制整備の義務化が制定され、上場企業などでは内部監査の設置が必須となりました。
内部監査ってなに？
まず、内部監査とは何なのか、内容や役割などを見ていきましょう。
1.内部監査の内容
内部監査は、会社の監査役や社内の担当者が、経営者に命じられて行われるものです。
具体的な業務は、社内規定が正しく文書に記載され、会社で正しく運用されているかなどを確認します。
内部監査の結果は、内部監査の責任者が経営者に報告を行い、経営者は監査結果をもとに経営改善のために役立てられます。
2.内部監査の役割
内部監査の役割は、企業内での監視機能という役割を果たし、業務の効率化・不正の未然防止などの機能を持っています。
近年では、上場企業による不正会計処理の問題が増加傾向にある中、内部監査による不正の防止が注目されています。
内部監査の仕組み
①リスクマネジメント
内部監査では、企業におけるリスクマネジメントの妥当性や有効性を評価する必要があります。
よって、企業全体の目標や部門・セグメントごとの目標の達成状況・財務や業務に関する情報等を適切に評価することが重要です。
組織や事業部等で認識しているリスクを正しく把握することによって、必要な対策を講じることができます。
個々の業務が法令や社内規程に沿ったものであるのかを確認し、評価プロセスに組み込んでいく必要があります。
②ガバナンスプロセス
ガバナンスプロセスとは、企業が経営目標を達成するためのプロセスを検討し、評価することを言います。
企業が認識している課題を把握し、情報共有を行い組織としての倫理観や価値観等を向上させることが大切です。
また、外部に対して説明責任を果たす姿勢を持つことが必要であり、部門間での業務運営のリスクやコントロールについて、情報が適切に伝達されていることも大事となります。
③リスクコントロール
内部監査では、経営層が経営目標の達成状況を評価するための基準を認識し、確認するフローを設けているのかをチェックしておく必要があります。
組織をコントロールするための手法や手段が、妥当かつ有効性を備えたものであるのかをチェックし、効果的な手法・手段が維持されるように努めることが重要です。
ガバナンスプロセスやリスクマネジメントをうまく機能させるためにも、コントロールに関する評価を内部監査のプロセスに組み込むことが求められます。
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内部監査のポイント
①監査計画の策定
内部監査を行う場合は、はじめに内部監査メンバーの中で監査をどのような手続き・スケジュール・監査範囲などを確認します。
そして、監査計画書にその具体的なスケジュールなどを記載して監査計画の策定を行います。
②調査
内部監査で行われる調査は、4～8週間前に予備調査を行うのが一般的な手法です。
内部監査の対象となる部門に対して、事前に監査内容の説明や、準備資料の依頼などを行います。
この際、そもそも内部監査の目的や役割を説明することで、部門からの理解も得られ監査がスムーズに行うことができます。
③監査報告
内部監査が終了すると、監査担当者は監査調書を作成します。
この監査調書については、内部監査部門が管理・保管し、外部者への公開する場合は経営者から承認を得るなど、慎重に取り扱う必要があります。
監査内容については、経営者や監査の対象となった各部門へと報告を行います。
まとめ
内部監査は、企業全体で不正会計などを未然に防ぐ非常に重要な仕組みです。
不正などは、個人的な私利私欲が原因となることもありますが、仕組み上、不正ができる状態であることも要因となっています。
したがって、内部監査を強化することが、企業に勤務する従業員を守る事にもつながります。
上場企業の不正が増加傾向にある中、ますます内部監査の重要性は注目されることでしょう。
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